会计学基础---整理篇_工业企业生产经营过程核算
工业企业的概述
工业企业是按照社会主义市场经济体制的要求面向市场、独立核算、自负盈亏、自我积累、自我发展的产品制造企业。它的基本任务是努力增加产品年产量，提高产品质量，扩大花色品种，满足市场需求，加强企业管理，进行技术改造，减少活劳动和物化劳动耗费，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。 工业企业为进行生产经营活动，必须拥有一定数量的财产、物资，这些再生产过程中财产物资的货币表现就是资金。随着生产经营活动的进行，资金以货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币资金的形式不断运动，资金投入企业后，依次经过供应、生产、销售三个过程。在供应过程中，企业要用货币购买材料、物资，并按照等价交换的原则支付货款及采购费用，结转材料采购成本。这时资金从货币资金形态转化为储备资金形态。在生产过程中，企业通过劳动者制造产品，发生固定资产和材料等物化劳动和劳动者活劳动的耗费，这些生产费用要轨迹和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。随着生产费用的支出，资金从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成以后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。在销售过程中，企业出售产品，并根据等价交换的原则收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态，其间还要交付营业费用、缴纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。这些都是在供应、生产、销售过程中发生的经济业务。所以，这三个过程以及资金的投入、调整、推出等经济活动，构成工业企业主要经营过程核算的内容。
工业企业的生产经营过程的核算
一、资金筹集的主要经济业务核算 筹集资金所设置的主要账户 包括：实收资本，短期借款，长期借款，固定资产，工程物资 主要经济业务的核算
1、收到以资金方式注入的股本 借：银行存款 __贷：实收资本--XXX投资 2、收到以实物方式注入的股本 借：固定资产 __贷：实收资本--XX单位投资 3、临时向银行借款 借：银行存款 __贷：短期借款 4、向银行贷长期款购买设备 借：银行存款 __贷：长期借款 借：固定资产--生产设备 __贷：银行存款 PS：根据增值税会计处理规定，企业购进固定资产，其专用发票上注明的增值税额应计入固定资产的价值。 5、进行基建工程需要，购置建筑材料，向银行借入长期借款支付价款 借：银行存款 __贷：长期借款 借：工程物资 __贷：银行存款 二、供应过程中的主要经济业务核算 供应过程中设置的主要账户 包括：物资采购，原材料，应付账款，应付票据，应交税金等。 供应过程中的主要经济业务核算 6、向外单位购货，材料验收入库，货款以商业汇票形式支付 借: 物资采购 ____应交税金--应交增值税（进项税额） __贷：应付票据 7、向本地单位购货，材料验收入库，货款以银行存款支付 借：物资采购 ____应交税金--应交增值税（进项税额） __贷：银行存款 8、支付运费（现金或银行存款） 借：物资采购 __贷：银行存款 ______现金 9、商业汇票到期，以银行存款归还外地单位材料款 借：应付票据 __贷：银行存款 10、月末结转成本 借：原材料 __贷：物资采购 三、生产过程的核算 生产过程中设置的主要账户 包括：生产成本，制造费用，待摊费用，预提费用，库存商品，应付工资，应付福利费，累计折旧等。 生产过程中的主要经济业务核算
11、从仓库领料用于制造，车间一般消耗及管理部门领料 借：生产成本 ____制造费用 ____管理费用 __贷：原材料 12、结算工资 借：生产成本 ____制造费用 ____管理费用 __贷：应付工资 13、从银行体现，准备发放职工工资 借：现金 __贷：银行存款 14、发放工资 借：应付工资 __贷：现金 15、计提福利费 借：生产成本 ____制造费用 ____管理费用 __贷：应付福利费 16、以银行存款支付行政管理部门的办公费水电费等 借：管理费用 __贷：银行存款 17、以银行存款预付6个月的报刊杂志费用 借：待摊费用 __贷：银行存款 18、预提本月的财务费用负担但尚未支付的短期借款利息 借：财务费用 __贷：预提费用 19、摊销本月行政管理费用负担的书报杂志 借：管理费用 __贷：待摊费用 20、计提折旧 借：制造费用 ____管理费用 __贷：累计折旧 21、预提修理费用 借：制造费用 ____管理费用 __贷：预提费用--修理费 22、将本月制造费用转入生产成本 借：生产成本 __贷：制造费用 23、产品完工入库，结转成本 借：库存商品 __贷：生产成本 四、销售过程及利润和利润分配核算 销售过程中所设置的账户 包括：主营业务收入，主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加，应收账款等。 销售过程中主要经济业务核算 24、向本地某厂发货，货款尚未收到 借：应收账款 __贷：主营业务收入 ______应交税金--应交增值税（销项税额） 25、结算已销产品消费税 借：主营业务税金及附加 __贷：应交税金---应交消费税 26、银行存款支付包装费用 借：营业费用 __贷：银行存款 27、结转已销商品成本 借：主营业务成本 __贷：库存商品 28、现金支付销售部门业务费用 借:营业费用 __贷：现金 利润和利润分配过程中所设置的账户 有：其他业务收入，其他业务支出，管理费用，财务费用，营业外收入，营业外支出，投资收益，本年利润，利润分配，应付股利，所得税，盈余公积等 利润和利润分配中的主要经济业务核算
29、出售一批材料，款已到存入银行 借：银行存款 __贷：其他业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 30、结转销售材料成本 借：其他业务支出 __贷：原材料 31、现金支付交通违章罚款 借：营业外支出 __贷：现金 32、没收逾期未退回包装物押金 借：其他应收款 __贷：营业外收入 应交税金--应交增值税（销项税额） 33、结转本期利润 借：主营业务收入 ____其他业务收入 ____营业外收入 __贷：本年利润 借：本年利润 __贷：主营业务成本 ______主营业务税金及附加 ______其他业务支出 ______营业费用 ______管理费用 ______财务费用 ______营业外支出 34、按利润总额结转应交所得税 借：所得税 __贷：应交税金---应交所得税 35、将所得税账户余额转入本年利润账户 借：本年利润 __贷：所得税 36、期末按税后净利润准入利润分配 借：本年利润 __贷：利润分配 37、提取法定盈余公积 借：利润分配 __贷：盈余公积 38、支付投资者利润 借：利润分配 __贷：应付股利 五、资金调整和退出核算 设置的主要账户 短期投资，长期股权投资，长期债权投资，固定资产清理等 资金调整和退出过程中的主要经济业务核算
39、用银行存款归还银行临时借款 借：短期借款--临时借款 __贷：银行存款 40、出售固定资产 借：固定资产清理 ____累计折旧 __贷：固定资产 借：银行存款 __贷：固定资产清理 41、以固定资产向其他大为换入长期股权投资 借：固定资产清理 ____累计折旧 __贷：固定资产 借：长期股权投资 __贷：固定资产清理 42、购入短期投资债券 借：短期投资 __贷：银行存款 43、支付福利费 借：应付福利费 __贷：现金 44、支付应交税金 借：应交税金--应交消费税 __贷：银行存款 | 
发表于 2008-6-18 16:41
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